Введение. 3 1 История возникновения и развития налога на добавленную стоимость. 5 2 Зарубежный опыт применения налога на добавленную стоимость. 10 3 Характеристика основных элементов налога на добавленную стоимость. 17 3.1 Нормативно-правовое регулирование исчисления и уплаты НДС в РФ.. 17 3.2 Налогоплательщики. 23 3.3 Объект налогообложения. 30 3.4 Налоговая база. 35 3.5 Налоговый (отчетный) период. 41 3.5 Налоговые ставки. 43 3.5 Налоговые льготы.. 45 3.8 Порядок и сроки исчисления, уплаты и предоставления налоговой декларации 49 3.9 Штрафы и пени за неисполнение обязательств по неуплате НДС.. 53 4 Формирование налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете и элементы налогового учета НДС.. 56 5 Статистический анализ НДС.. 61 6 Администрирование НДС.. 66 Заключение. 72 Список использованных источников и литературы.. 74 Приложения. 77
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это один из главных налоговых платежей. Предприятия включают величину НДС в стоимость продаваемых товаров, а, приобретя выручку, платит данную величину в форме налоговых платежей в бюджетную систему, и так до окончательного покупателя.
Следовательно, организации становятся только собирателями данного вида налоговых платежей, а практически платят налог конечные покупатели продукции, работ или услуг. Потому важно, чтобы плательщик осознавал сущность изымания у него средств в казну. Данное налогообложение создано для того, чтобы избежать уплаты налога на налог на основании того, что продукция и услуги проходят длинный путь к покупателю; при этом налоге вся продукция и услуги заключают в себе только налог, взымаемый при окончательной продаже товаров потребителю.
На сегодняшний день НДС является основной частью налоговых поступлений в 136 странах и составляет примерно 25 % общемировых налоговых сборов. В России за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России (или 5,3% ВВП). Вместе с тем НДС является не только одним из бюджетообразующих налогов, но и наиболее теневым налогом. В структуре теневой экономики на сегодняшний день на долю НДС приходится наибольшая его часть. В связи с чем, в странах, входящих в ОЭСЭР ежегодно осуществляется оценка потерь от недопоступления НДС в бюджет. Оценка потерь от недопоступления НДС в бюджет рассчитана
путем сравнения чисто теоретической налоговых поступлений на основе макроэкономических показателей, и общей сумме расходов, в национальной экономике теоретически подлежащих налогообложению НДС.
Расчет налогового разрыва на основе макроэкономических показателей позволяет определить наиболее точно недопоступления НДС в бюджет. Данная методика имеет ряд важных преимуществ по сравнению с другими методиками. Во–первых, это легко высчитать из доступных данных, во–вторых, она обеспечивает четко и ясно нормативный ориентир однородного НДС наложенного на все конечное потребление.
Объектом рассмотрения в курсовой работе является налоговая система Российской Федерации.
Предметом курсовой работы является налог на добавленную стоимость.
Целью курсовой работы является рассмотрение истории развития, основных элементов, администрирования НДС и статистического анализа регионам РФ.
Для достижения поставленной цели необходимо решить задачу: рассмотреть следующие вопросы по НДС:
При написании курсовой работы были использованы нормативно-правовые акты по налогу на добавленную стоимость, положения главы 21 Налогового кодекса РФ, статьи из периодических изданий, статистические данные.