Содержание
ЗАДАНИЕ 1
Аудиторы после разработки плана и ознакомления с системой бухгалтерского учета и системой внутреннего контроля в ходе предварительного планирования аудиторской проверки оценили неотъемлемый риск (HEP) как очень высокий - 80%, риск средств контроля (РСК) как средний - 50%, риск необнаружения (РНЕ) был оценен в 20%.
ЗАДАНИЕ 2
Аудиторы после разработки ознакомления с системой бухгалтерского учета и системой внутреннего контроля в ходе предварительного планирования аудиторской проверки оценили неотъемлемый риск (HEP) как очень высокий - 80%, риск средств контроля (РСК) как средний - 50%.
ЗАДАНИЕ 3
Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение единого уровня существенности в сумме 500 тыс. руб.
Определите уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.
Тыс. руб.
Актив баланса |
Сумма |
|
Пассив баланса |
Сумма |
Основные средства |
4000 |
|
Уставный капитал |
100 |
Финансовые вложения |
110 |
|
Добавочный капитал |
115 |
Запасы |
590 |
|
Нераспределенная прибыль |
5000 |
Дебиторская задолженность |
3000 |
|
Кредиты и займы |
2000 |
Денежные средства |
300 |
|
Кредиторская задолженность |
785 |
Итого |
8000 |
|
Итого |
8000 |
ЗАДАНИЕ 4
В бухгалтерской отчетности ООО по состоянию на 31 декабря, достоверность которой после аудиторской проверки должны подтвердить аудиторы, отражена дебиторская задолженность на общую сумму 10 млн. руб. В марте следующего года, когда аудиторская проверка еще не была завершена, ООО получило информацию о том, что один из дебиторов, задолженность которого по состоянию на 31 декабря отчетного года составляла 4 млн. руб., признан в установленном порядке в конце февраля следующего года банкротом.
Сформулируйте запись в письменной информации аудитора руководству ООО в соответствии с Федеральным стандартом аудита «События после отчетной даты».
ЗАДАНИЕ 5
Надежность аудиторских доказательств зависит от источника этих доказательств и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице:
Аудиторское доказательство |
Устное заявление от работника аудируемого лица, подтверждающее, что производственное помещения является собственностью аудируемого лица |
Письменная справка нотариуса о том, что у аудируемого лица имеются документы, подтверждающие владение производственными помещениями |
Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие владение аудируемым лицом производственными помещениями |
Устное заявление генерального директора аудируемого лица, подтверждающее владение производственными помещениями |
Заявление на имя руководителя аудиторской проверки, подписанное генеральным директором аудируемого лица, подтверждающее владение аудируемым лицом производственными помещениями |
Проставьте по 5-ти балльной шкале приоритеты в приведенном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвердить факт, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица.
ЗАДАНИЕ 6
Для нахождения уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице (графы соответственно 1 и 4). Значения показателей уже заполнены (графа 2).
Показатель бухгалтерской
отчетности аудируемого лица |
Значение
показателя
(тыс. руб.) |
Доля
показателя |
Значение,
применяемой для
нахождения
уровня
существенности |
1 |
2 |
3 |
4 |
Чистая прибыль (убыток) |
2.000 |
5 |
|
Объем продаж (без НДС) |
100.000 |
2 |
|
Итог баланса |
70.000 |
2 |
|
Собственный капитал |
20.000 |
10 |
|
Себестоимость продаж |
98.000 |
1 |
|
Определите единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 40%. Округление значения уровня существенности допустимо не более, чем на 5% до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.
ЗАДАНИЕ 7
Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).
Графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.
Аудиторская процедура |
|
Предпосылки |
1 |
2 |
3 |
1. Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности |
|
1. Существование |
2. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отчетного периода |
|
2. Права и обязанности |
3. Проверка полноты оприходования денег в кассу с расчетного счета |
|
3.Возникновение |
4. Проверка правильности заполнения «Отчета о движении денежных средств» |
|
4. Полнота |
5. Проверка соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами |
|
5. Стоимостная оценка |
б. Проверка правильности исчисления остатков на конец дня по кассовой книге |
|
б. Точное измерение |
7. Проверка подписи руководителя предприятия на расходных кассовых ордерах |
|
7. Представление и раскрытие |
ЗАДАНИЕ 8
Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций с товарно-материальными ценностями, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).
Графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.
Аудиторская процедура |
|
Предпосылки |
1 |
2 |
3 |
1. Проверка наличия договора с кладовщиками об индивидуальной (бригадной) материальной
ответственности |
|
1. Существование |
2. Проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей ближе к окончанию отчетного периода |
|
2. Права и обязанности |
3. Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей, поступивших от поставщика |
|
3.Возникновение |
4. Проверка правильности заполнения статьи «Материальные затраты» таблицы « Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» формы № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу |
|
4. Полнота |
5. Проверка соблюдения предприятием установленного учетной политикой метода оценки списанных ТМЦ |
|
5. Стоимостная оценка |
6. Проверка правильности выведения остатков товарно-материальных ценностей в складском учете на конец дня и сверка остатков с бухгалтерским учетом ТМЦ |
|
б. Точное измерение |
7. Проверка подписи руководителя организации
(уполномоченного лица) на накладных на отпуск товарно-материальных ценностей на сторону |
|
7. Представление и раскрытие |
ЗАДАНИЕ № 9
Генеральная совокупность исследуемого аудитором объекта учета имеет балансовую стоимость 4,0 млн. руб.
Аудитор хочет быть на 95% уверен, что обнаружит ошибки в генеральной совокупности, если они превышают 100 тыс. руб.
На основании исследования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица аудитор оценил неотъемлемый риск и риск средств внутреннего контроля как низкий.
Значения фактора надежности в зависимости от требуемого уровня надежности представлены в справочной таблице.
Уровень надежности,
% |
80,0 |
90,0 |
95,0 |
97,5 |
99,0 |
99,5 |
Риск, % (1-уровень надежности) |
20,0 |
10,0 |
5,0 |
2,5 |
1,0 |
0,5 |
Фактор надежности |
1,61 |
2,31 |
3,0 |
3,69 |
4,61 |
5,3 |
На основании представленных в условии факторов, влияющих на определение объема выборки, определите объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки.
ЗАДАНИЕ №10
Укажите: какой метод сбора аудиторских доказательств можно применить при выполнении следующих аудиторских процедур. Ответ обосновать с указанием источника информации.
- Проверка правильности установления корреспонденции счетов;
- Проверка учетных документов на полноту и качество их заполнения;
- Оценка правильности и достоверности начисленной суммы амортизации основных средств;
- Проверка достоверности данных аналитического учета по сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- Проверка правильности стоимостной оценки материалов;
- Наблюдение за процессом оприходования материалов на склад
- Подтверждение достоверности доходов экономического субъекта
ЗАДАНИЕ №11
На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные экономическим субъектом. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, указать основания для бухгалтерских записей, ответ обосновать.
Исходные данные:
В ходе аудиторской проверки фактов хозяйственной жизни отгрузки готовой продукции выявлено, что по договору № 562/26 от 10.06.15 г. была отгружена готовая продукция АО «Фокус» на сумму 375 200 руб., в т.ч. НДС - 18%. (сумму определить)
Фактическая себестоимость отгруженной продукции составила 287 000 руб.
Стоимость доставки продукции до покупателя осуществлена по договору с транспортной организацией и составила 20000 руб., в т.ч. НДС-18%. (сумму определить)
В учете АО «Фокус» сделаны следующие бухгалтерские записи:
Д 62 К90 355200
Д 90.3 К 68 НДС 135936
Д 90.2 К 43 287000
Д 90.2 К 60 20000
ЗАДАНИЕ №12
На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные организацией. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, ответ обосновать и указать основания или источник информации для осуществления бухгалтерских записей.
Исходные данные:
В июне 2015 г. был ликвидирован объект основных средств вследствие физического износа.
Первоначальная стоимость объекта 2050000 руб.
Сумма начисленной амортизации к моменту выбытия составляет 1278000 руб.
Расходы по демонтажу выбывшего объекта основного средства составили - 15500 руб. (Демонтаж проводился собственными силами организации).
Оприходованы материалы после демонтажа объекта основных средств на сумму - 30730 руб.
В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи по выбытию основного средства:
Д02 К 01 1278000
Д 84 К 01 502000
Д99 К 10,70(69)... 15500
ЗАДАНИЕ №13
На основании исходных данных определить, подлежит ли АО «Премиум» обязательному аудиту за 2015 год. Ответ обосновать. Исходные данные:
- Показатели деятельности АО «Премиум»
показатели
за 2014 год: |
(тыс.руб.) |
Выручка |
388 789 |
Валюта баланса |
21 345 |
Себестоимость продаж |
35 129 |
Чистая прибыль |
22 000 |
2. Показатели деятельности АО «Премиум» |
показатели |
за 2015 год: |
|
Выручка |
758 484 |
Себестоимость продаж |
253 789 |
Чистая прибыль |
2 6543 |
Валюта баланса |
168 327 |
Собственный капитал |
20000 |
ЗАДАНИЕ №14
На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные организацией. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, ответ обосновать и указать основания или источник информации для осуществления бухгалтерских записей.
Исходные данные:
Организация приобрела материалы на сумму 539 000 руб., в т.ч. НДС 18% (определить ), которые были доставлены транспортной организацией. Счет фактура, которой за предоставленные услуги составил 28000 руб. в т.ч. НДС-18%. В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи:
Д 10 К 60
Д19.3 К 90
- 539 000
- 82200
Д 26 К 60 - 28000
Д 68 НДС К 19.3 -4270
ЗАДАНИЕ №15
Укажите: какой метод сбора аудиторских доказательств можно применить при выполнении следующих аудиторских процедур. Ответ обосновать и указать источник информации.
1.Проверка документов на полноту и качество заполнения;
- Проверка правильности корреспонденции счетов;
3.Опрос работников склада;
4.Оценка правильности начисленной суммы заработной платы
5.Контрольное взвешивание товаров на складе;
6.Ответ покупателя о задолженности по договору на конец отчетного периода;
7.Проверка достаточности аналитического учета по сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
8.Проверка правильности стоимостной оценки товаров:
ЗАДАНИЕ №16
На основании исходных данных выявить нарушения, допущенные организацией. Результаты оформить в виде рабочего документа аудитора, ответ обосновать и указать основания или источник информации для осуществления бухгалтерских записей.
Исходные данные:
Долг экономического субъекта по НДС на начало отчетного периода – 30000 руб. В бухгалтерском учете организации отражены следующие бухгалтерские записи:
- Отражен НДС но оприходованным материально-производственным запасам согласно накладным, приходным ордерам, счетам - фактурам - 10000руб.
- Принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным материальным ценностям, работам, услугам - 10000 руб.
- Перечислена с расчетного счета задолженность бюджету - 30000 руб.
- Отгружена покупателям готовая продукция - 200000 руб., кроме того НДС по отгруженной продукции - 36000 руб.
- Получена выручка от продаж за реализованную ранее продукцию - 100 000руб., кроме того НДС-18000 руб.
- Сальдо на конец отчетного периода - 8000руб.